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Nueva norma sobre las “cláusulas suelo”

Una reciente norma establece cómo actuar en el IRPF en caso de que el banco devuelva intereses por la anulación de la cláusula suelo de un préstamo hipotecario…

Recientemente se ha aprobado una norma que regula la devolución de los intereses de los préstamos hipotecarios con cláusulas suelo y que aclara algunas dudas sobre cómo tributa dicha devolución en el IRPF.

Uso particular

No es un ingreso. Si usted ha utilizado el inmueble adquirido para su uso particular (por ejemplo, como vivienda habitual o segunda residencia), no deberá declarar en su IRPF las cantidades que recupere. ¡Atención!  La nueva norma aclara que ello afecta no sólo a los intereses devueltos sino también a los intereses de demora adicionales que el banco deba satisfacer sobre la cantidad a devolver (hasta ahora Hacienda opinaba que estos intereses de demora sí debían tributar).

Deducción. Si destinó el préstamo a adquirir su vivienda habitual y disfrutó de la deducción aplicable en estos casos, es posible que deba devolver una parte. Apunte.  Pues bien, dicha regularización debe efectuarse en el IRPF del año en que acuerde con el banco la devolución de los intereses (o del año de la sentencia que obligue al banco a satisfacerlos):

  • Sólo deberá regularizar las deducciones de ejercicios no prescritos (en general, los últimos cuatro años). Apunte.  Así, si la sentencia o el acuerdo con el banco se producen en 2017, al presentar el IRPF de dicho año (en junio de 2018) sólo deberá devolver las deducciones aplicadas en exceso a partir de 2013.
  • Si acuerda con el banco que los intereses a devolver se destinen directamente a reducir el principal del préstamo (en lugar de que se los devuelvan en efectivo), no deberá regularizar las deducciones de años anteriores. Apunte.  Al reducir el importe del préstamo, también disminuirán las cuotas a pagar y, por tanto, las deducciones aplicables en el futuro.

Uso para una actividad o alquiler

Complementarias. Si usted destinó el inmueble al alquiler o a una actividad económica y se dedujo los intereses como gasto, al recuperarlos sí que deberá declarar el ingreso correspondiente.¡Atención!  A estos efectos, deberá presentar complementarias de los ejercicios no prescritos y declarar un menor gasto (Hacienda no le girará ni recargos ni intereses de demora).

Plazo. Deberá presentar las complementarias entre la fecha del acuerdo de devolución de los intereses (o de la sentencia) y el fin del siguiente plazo de presentación del IRPF. Apunte.  La propia Hacienda ha indicado que si la fecha cae dentro de un plazo de presentación que ya está en curso, la complementaria puede presentarse antes de la finalización del siguiente plazo. Por ejemplo:

  • Si el acuerdo o la sentencia se han producido entre el 6 de abril de 2016 (inicio del plazo del IRPF de 2015) y el 4 de abril de 2017, deberá presentar complementarias de los años 2012 a 2015 antes del 30 de junio de 2017.
  • Si se producen a partir del 5 de abril de 2017 (inicio del plazo del IRPF de 2016), deberá presentar complementarias de los años 2013 a 2016 antes del 30 de junio de 2018. 
Dicha norma modifica el criterio de Hacienda, y establece que, en general, los intereses indemnizatorios no tributan. Asimismo, si se acuerda con el banco reducir el préstamo pendiente, no hay que devolver la deducción por vivienda.
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